今年黃山市第1批高企已經結束，第2批高新技術企業認定申報正在申報中！又到了一年一度的所得稅匯算清繳的時候，財會人員都知道，企業所得稅一般是分月或季預繳、年終匯算清繳的，所以在每年年度終了5個月內，要自行計算本年度的應納稅所得稅額，企業所得稅優惠事項也是采用新辦法的辦理方式，即“自行判別、申報享受”，但是相關資料及證明文件要備好，即留存備查。

    每年的稅收優惠政策都會有所變動，財會人員要多關注*新的稅收政策，在政策范圍內，可以大幅減輕企業稅負。

    一、小微企業的標準條件還是沒變的，人數和資產總額的條件分工業企業和其他企業，具體要求企業對應自查，只要是應納稅所得額≤100萬元的，無論哪種征收方式， 其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅，如果企業是高新技術企業，二者選其一享受政策優惠。

    二、在2018年1月1日至2020年12月31日期間，研發費用加計扣除的比例提高了，企業在生產經營活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產要計入當期損益，在“管理費用-研究費用”里核算， 并按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，要按無形資產成本的175%在稅前攤銷。雖說政策不限制行業，但是建議有科技研發的企業申請科技型中小型企業，并獲得編號，這樣按照75%加計扣除更有說服力。

    三、符合條件的公益性捐贈支出，其*過年度利潤總額12%的部分可以結轉扣除，時間期限是自捐贈發生年度的次年起計算*長不得*過三年，有相關支出的企業可以關注下這個優惠政策的金額和時間限制。

    四、職工教育經費的扣除比例從之前的2.5%提到了8%，之前8%的條件是有行業限制的，比如技術先進型服務企業。自2018年1月1日起，取消了行業限制，只要是企業實際發生的合理的職工教育經費支出， 其不*過工資薪金總額8%的部分，是可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；*過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

    五、從2018年1月1日起，當年取得高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，在具備資格當年度往前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，可以結轉以后年度彌補，而且*長結轉年限由5年可以延長至10年，這個年限可以說相當長了，這對高新技術企業又是一大利好政策，沒有申請高企資質或者中小型科技型企業的企業可以抓住這個政策優惠進行申報了。

    六、關于允許1次性扣除的固定資產的政策很多財會人員都有疑問，即稅法跟會計的處理方式是否一致，*新政策規定固定資產可1次性扣除的額度已經提高到了500萬，即企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具， 其單位價值不*過500萬元的，是允許1次性計入當期成本費用的，并在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

臥濤科技在這里再次提醒，這個政策是針對企業所得稅的規定，我們會計上仍然要進行會計處理的，要對所有的固定資產按照計提方法計提當期折舊。至于符合條件的固定資產允許1次性計入當期成本費用在所得稅中如何填列，即在《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》第5列“稅收折舊額”時填寫固定資產的金額，這樣該固定資產就可以全額在稅前扣除了。

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